É possível reduzir impostos na odontologia, mas não existe uma estratégia única que funcione para todos os dentistas.

A economia tributária pode vir da escolha entre Pessoa Física e Pessoa Jurídica, do regime tributário adequado, do acompanhamento do Fator R, da organização do pró-labore, do uso correto do Livro Caixa e da revisão periódica da estrutura da atividade.

O erro é procurar apenas pela menor alíquota.

Um dentista que encontra na internet a informação de que pode pagar “6% de imposto”, por exemplo, pode criar uma expectativa incorreta. Os 6% correspondem à alíquota nominal inicial do Anexo III do Simples Nacional, e o enquadramento da Odontologia nesse anexo depende do Fator R.

Por isso, reduzir impostos legalmente começa com uma pergunta mais ampla:

qual estrutura produz o menor custo tributário total para a realidade do dentista?

O que significa reduzir impostos legalmente?

Reduzir impostos legalmente significa organizar a atividade utilizando as possibilidades previstas na legislação.

Isso pode envolver:

• Escolher corretamente entre PF e PJ;
• Comparar regimes tributários;
• Utilizar deduções permitidas;
• Planejar o pró-labore;
• Acompanhar o Fator R;
• Registrar corretamente receitas e despesas;
• Utilizar CNAEs compatíveis com a atividade;
• Manter a escrituração contábil;
• Rever a estrutura conforme o faturamento cresce.

O objetivo não é esconder receitas ou criar despesas inexistentes.

É evitar pagar mais tributos do que seria necessário dentro das alternativas legalmente disponíveis.

1. Compare Pessoa Física e Pessoa Jurídica

Um dos primeiros passos é verificar se a forma atual de atuação ainda é adequada.

Um dentista pode trabalhar como pessoa física ou estruturar sua atividade por meio de uma pessoa jurídica, conforme sua situação.

Porém, não é correto concluir automaticamente que a PJ sempre paga menos.

Na comparação devem entrar:

Como Pessoa Física

• Receita profissional;
• Livro Caixa;
• Despesas dedutíveis;
• Contribuição previdenciária;
• Imposto de Renda;
• Obrigações municipais;
• Outras fontes de renda do profissional.

Como Pessoa Jurídica

• Regime tributário;
• Faturamento;
• Alíquota efetiva;
• Fator R;
• Pró-labore;
• Encargos;
• Contabilidade;
• Custos de manutenção da empresa.

Essa análise ficou ainda mais relevante em 2026, porque as regras do Imposto de Renda passaram a prever redução que pode zerar o imposto para determinadas rendas mensais de até R$ 5 mil e redução parcial até R$ 7.350.

Isso não significa que todo dentista com faturamento dentro desses valores ficará automaticamente isento, porque é necessário calcular o rendimento tributável de acordo com as regras aplicáveis.

Significa apenas que comparações antigas entre PF e PJ precisam ser atualizadas.

Veja a análise completa em Dentista PJ ou Pessoa Física: qual vale mais a pena?.

2. Escolha o regime tributário com base nos números

Abrir um CNPJ não encerra a análise tributária.

Também é necessário escolher o regime adequado.

Uma empresa odontológica pode precisar comparar alternativas como:

• Simples Nacional;
• Lucro Presumido;
• Lucro Real, quando aplicável.

Não existe um regime que seja automaticamente melhor apenas por ser mais simples ou mais conhecido.

O Simples Nacional, por exemplo, pode ser bastante competitivo em determinadas estruturas, especialmente quando a empresa consegue enquadramento no Anexo III.

Em outros cenários, principalmente com crescimento do faturamento ou uma composição diferente de folha e custos, vale comparar outras alternativas.

Por isso, a decisão deve ser baseada no valor total dos tributos, e não apenas no nome do regime.

3. Entenda como o Fator R pode reduzir a tributação

Para dentistas optantes pelo Simples Nacional, o Fator R é um dos principais pontos de planejamento.

As atividades sujeitas a essa regra são tributadas:

• Pelo Anexo III, quando o Fator R é igual ou superior a 28%;
• Pelo Anexo V, quando o resultado fica abaixo de 28%.

A diferença é relevante porque os dois anexos começam em patamares de tributação distintos.

Como funciona?

De forma simplificada:

Fator R = folha dos últimos 12 meses ÷ receita bruta dos últimos 12 meses

A Receita Federal considera na folha valores como remunerações de empregados, pró-labore e determinados encargos. Distribuição de lucros, por outro lado, não integra o cálculo.

Exemplo de Fator R

Imagine uma empresa odontológica com:

• Receita acumulada em 12 meses: R$ 360.000;
• Folha considerada: R$ 108.000.

O cálculo seria:

R$ 108.000 ÷ R$ 360.000 = 30%

Como o resultado está acima de 28%, considerando apenas esse requisito, a receita sujeita ao Fator R seria direcionada ao Anexo III.

Agora imagine que a folha fosse de R$ 72.000:

R$ 72.000 ÷ R$ 360.000 = 20%

Nesse cenário, o resultado estaria abaixo do limite, direcionando a atividade ao Anexo V.

Esse é um dos motivos pelos quais o Fator R deve ser acompanhado mensalmente.

Veja também Simples Nacional para Dentistas.

4. Não aumente o pró-labore olhando apenas para o Fator R

Uma estratégia frequentemente apresentada é aumentar o pró-labore para alcançar os 28% do Fator R.

Isso pode funcionar matematicamente, porque o pró-labore integra a folha utilizada no cálculo.

Mas isso não significa que a decisão sempre gere economia.

Um pró-labore maior também pode aumentar:

• Contribuição previdenciária;
• Tributação da pessoa física, conforme o caso;
• Custo total da remuneração.

Portanto, não basta comparar:

Anexo III x Anexo V.

O correto é comparar:

economia no DAS x aumento dos encargos sobre o pró-labore.

Exemplo

Imagine que o aumento de pró-labore gere economia de R$ 900 no Simples, mas aumente em R$ 1.200 os demais encargos.

Nesse cenário hipotético, atingir o Anexo III não produziria economia líquida.

A estratégia precisa reduzir o custo tributário total, não apenas uma guia específica.

5. Acompanhe o Fator R todos os meses

Outra falha comum é calcular o Fator R apenas na abertura da empresa.

O indicador utiliza dados acumulados e muda conforme:

• O faturamento cresce;
• O pró-labore muda;
• Funcionários são contratados;
• Funcionários são desligados;
• A folha varia;
• A empresa aumenta ou reduz sua receita.

Uma empresa pode atingir os 28% em determinado período e ficar abaixo desse percentual posteriormente.

Por isso, o acompanhamento precisa fazer parte da rotina contábil.

O dentista deveria conseguir perguntar à sua contabilidade:

“Qual é meu Fator R atualmente e como ele deve se comportar nos próximos meses?”

Se essa informação nunca é analisada, pode existir oportunidade para melhorar o planejamento.

6. Não confunda a alíquota nominal com o imposto efetivo

Outro ponto importante é entender como funciona a tabela do Simples Nacional.

O Anexo III possui uma primeira faixa com alíquota nominal de 6%, enquanto o Anexo V começa em 15,5%, conforme as tabelas da Lei Complementar nº 123.

Mas a empresa não permanece necessariamente nessas primeiras faixas.

Conforme a receita acumulada aumenta, a alíquota efetiva também muda.

Por isso, o dentista precisa acompanhar:

• Receita dos últimos 12 meses;
• Faixa atual;
• Alíquota nominal;
• Parcela a deduzir;
• Alíquota efetiva;
• Valor efetivamente pago.

Uma empresa pode continuar no Anexo III e, ainda assim, pagar um percentual superior aos 6% iniciais.

Veja Quanto um Dentista paga de imposto?.

7. Se você atua como Pessoa Física, utilize o Livro Caixa corretamente

Para o dentista que continua atuando como profissional liberal pessoa física, o Livro Caixa pode ser uma ferramenta importante de organização tributária.

A Receita Federal permite que profissionais liberais e autônomos deduzam determinadas despesas escrituradas no Livro Caixa, desde que sejam relacionadas à atividade e devidamente comprovadas.

Entre os exemplos apresentados pela própria Receita estão despesas de custeio indispensáveis à atividade, como:

• Aluguel de sala comercial;
• Água;
• Energia elétrica;
• Telefone;
• Material de expediente ou consumo;
• Contratação de pessoal.

Também podem ser considerados salários de empregados e os respectivos encargos, conforme as regras do Livro Caixa.

Toda despesa do dentista pode ser deduzida?

Não.

Essa é uma distinção fundamental.

Uma despesa não se torna dedutível simplesmente porque foi paga durante o exercício da profissão.

A Receita exige que as despesas lançadas no Livro Caixa atendam aos critérios aplicáveis e sejam comprovadas.

Por exemplo, despesas com transporte, combustível, estacionamento, manutenção de veículo, seguro e IPVA não são normalmente dedutíveis no Livro Caixa de profissionais liberais, conforme orientação da Receita Federal.

Por isso, “guardar todos os comprovantes” não significa que todos os pagamentos poderão reduzir a base tributável.

É necessário classificar corretamente cada despesa.

8. Registre todas as receitas corretamente

Planejamento tributário não funciona com faturamento omitido.

Todos os recebimentos precisam ser registrados de acordo com a forma de atuação.

Para dentistas que prestam serviços como pessoa física, o Receita Saúde é obrigatório desde 1º de janeiro de 2025 para os serviços abrangidos pelo sistema.

Já a pessoa jurídica deve utilizar os documentos fiscais aplicáveis à empresa.

A organização correta das receitas permite:

• Apurar impostos corretamente;
• Evitar divergências;
• Calcular o Fator R;
• Identificar a alíquota efetiva;
• Avaliar o desempenho do consultório;
• Realizar uma comparação tributária confiável.

9. Não escolha um CNAE apenas para pagar menos imposto

Outra tentativa de reduzir tributos que pode gerar problemas é cadastrar uma atividade diferente da realmente exercida.

Para serviços odontológicos, o cadastro empresarial precisa refletir a prestação efetivamente realizada.

Escolher outro CNAE apenas porque ele parece possuir tributação menor pode gerar incompatibilidade entre:

• Objeto social;
• CNAE;
• Nota fiscal;
• Atividade realizada;
• Licenciamento;
• Registro profissional.

Planejamento tributário legal utiliza as regras correspondentes à atividade verdadeira.

Ele não depende de “disfarçar” a atividade da empresa.

Veja também Qual CNAE utilizar para Dentista?.

10. Não abra MEI apenas para tentar pagar menos

O mesmo raciocínio vale para o Microempreendedor Individual.

A Odontologia não pode ser formalizada pelo MEI apenas porque essa modalidade possui uma tributação simplificada.

Utilizar uma ocupação permitida ao MEI enquanto o serviço efetivamente prestado é odontológico não transforma a atividade em regular.

O caminho correto é escolher uma estrutura empresarial compatível com a atuação real.

Leia também Dentista pode ser MEI?.

11. Separe as finanças pessoais das empresariais

Um CNPJ mal organizado dificulta qualquer tentativa de planejamento tributário.

Quando o dentista:

• Recebe pagamentos empresariais em conta pessoal;
• Paga despesas particulares pela empresa;
• Faz retiradas sem identificação;
• Não controla o pró-labore;
• Não sabe qual é o lucro;
• Não acompanha o faturamento;

a contabilidade perde qualidade e a tomada de decisão fica prejudicada.

A separação financeira permite identificar com mais precisão:

• Faturamento;
• Despesas;
• Pró-labore;
• Resultado;
• Margem;
• Tributos;
• Valores disponíveis para retirada.

Pagar menos imposto começa por saber exatamente como o dinheiro circula na atividade.

12. Entenda que despesas não diminuem automaticamente o DAS

Este ponto merece atenção.

No Simples Nacional, a tributação é estruturada a partir da receita bruta e das regras previstas para o regime.

Portanto, comprar equipamentos, pagar aluguel ou aumentar outras despesas da clínica não significa automaticamente diminuir o DAS.

Esses gastos continuam sendo importantes para:

• Escrituração contábil;
• Apuração do resultado;
• Gestão financeira;
• Análise da rentabilidade;
• Comparação com outros regimes.

Mas não devem ser realizados apenas com a ideia de “gastar para pagar menos Simples”.

Uma despesa de R$ 10 mil continua sendo uma saída de R$ 10 mil.

Economia tributária não deve substituir análise de rentabilidade.

13. Faça a escrituração contábil corretamente

Contabilidade não deve servir apenas para gerar guias.

Uma empresa organizada precisa saber quanto realmente teve de:

• Receita;
• Despesa;
• Resultado;
• Pró-labore;
• Lucro;
• Tributos.

Essas informações são importantes inclusive para estruturar adequadamente as retiradas dos sócios.

Sem registros confiáveis, o dentista pode tomar decisões tributárias utilizando apenas o saldo da conta bancária, que não representa necessariamente o lucro da empresa.

14. Compare o Simples Nacional com outros regimes

O Simples Nacional merece atenção, mas não deve ser tratado como escolha definitiva para toda a vida da empresa.

Conforme a clínica cresce, podem mudar:

• Faturamento;
• Folha;
• Margem;
• Pró-labore;
• Número de funcionários;
• Investimentos;
• Estrutura societária.

Consequentemente, o regime que era adequado quando o dentista faturava R$ 15 mil por mês pode não ser o mais eficiente quando a empresa passa a faturar R$ 100 mil.

Por isso, uma boa prática é realizar simulações periódicas.

A comparação deve considerar o custo tributário anual estimado, e não apenas uma guia de determinado mês.

15. Faça planejamento antes de aumentar ou reduzir a folha

O Fator R pode criar um incentivo tributário relevante para empresas odontológicas, mas a folha não deve ser manipulada artificialmente apenas para alcançar determinado percentual.

Contratações precisam fazer sentido operacionalmente.

O mesmo vale para pró-labore.

Uma decisão adequada considera simultaneamente:

• Necessidade da clínica;
• Custo dos funcionários;
• Encargos;
• Fator R;
• Redução potencial no Simples;
• Impacto no caixa.

Contratar uma pessoa apenas para reduzir a alíquota pode produzir uma despesa muito maior do que a economia obtida.

16. Revise a tributação conforme o consultório cresce

O planejamento tributário não deve acontecer apenas na abertura.

Faça uma revisão quando ocorrer:

• Aumento significativo do faturamento;
• Contratação de funcionários;
• Mudança do pró-labore;
• Entrada de sócios;
• Abertura de nova unidade;
• Inclusão de serviços;
• Mudança de município;
• Investimentos relevantes;
• Alteração importante na margem;
• Crescimento da clínica.

Quanto mais a empresa muda, maior a possibilidade de a estrutura tributária precisar ser revista.

Pessoa Física ou Jurídica: onde está a maior economia?

Não existe uma resposta universal.

Para determinados profissionais, a pessoa física pode continuar competitiva, principalmente considerando despesas dedutíveis e as regras atuais do IRPF. Profissionais liberais podem utilizar o Livro Caixa dentro dos limites e condições da Receita Federal.

Para outros dentistas, uma pessoa jurídica corretamente estruturada pode apresentar vantagens tributárias e operacionais.

A análise precisa comparar:

Por isso, antes de decidir, consulte Dentista PJ ou Pessoa Física?.

Quanto é possível economizar?

Não é possível informar um percentual de economia sem conhecer a situação do dentista.

Duas pessoas que faturam R$ 30 mil por mês podem ter resultados completamente diferentes.

Uma pode:

• Ter diversas despesas dedutíveis;
• Trabalhar como pessoa física;
• Não possuir funcionários;
• Ter outras fontes de renda.

Outra pode:

• Possuir CNPJ;
• Ter funcionários;
• Atingir o Fator R;
• Utilizar o Anexo III;
• Manter um consultório estruturado.

Consequentemente, afirmar que “dentistas economizam X% abrindo CNPJ” não é uma recomendação tributária confiável.

O resultado precisa ser calculado.

O que não fazer para tentar pagar menos impostos?

Evite estratégias como:

• Omitir faturamento;
• Não emitir documentos fiscais;
• Criar despesas inexistentes;
• Utilizar comprovantes pessoais como despesas empresariais sem fundamento;
• Abrir MEI com atividade incompatível;
• Utilizar CNAE que não representa o serviço;
• Retirar todo o dinheiro da empresa sem organização;
• Aumentar artificialmente o pró-labore sem simulação;
• Presumir que qualquer dentista pode pagar 6%;
• Escolher o regime apenas pela primeira faixa da tabela.

Economia tributária precisa ser sustentável.

Um planejamento que depende de informações incorretas aumenta o risco fiscal em vez de reduzir custos.

Checklist para reduzir impostos legalmente

• Comparar Pessoa Física e Pessoa Jurídica;
• Verificar o regime tributário atual;
• Conhecer a alíquota efetiva;
• Acompanhar o Fator R mensalmente;
• Revisar o pró-labore;
• Calcular os encargos além do DAS;
• Utilizar o Livro Caixa corretamente se atuar como PF;
• Registrar todas as receitas;
• Conferir os CNAEs;
• Separar finanças pessoais e empresariais;
• Manter a escrituração contábil;
• Comparar regimes periodicamente;
• Revisar a tributação quando o faturamento crescer.

Afinal, como pagar menos impostos sendo dentista?

A resposta não está em uma única estratégia.

Uma estrutura tributária eficiente normalmente resulta da combinação entre:

forma de atuação + regime tributário + Fator R + pró-labore + organização contábil + revisão periódica.

Para alguns dentistas, a primeira oportunidade pode estar na migração de Pessoa Física para Pessoa Jurídica.

Para outros, pode estar no planejamento adequado do Fator R.

Em outras situações, a empresa já utiliza o Simples Nacional, mas nunca comparou sua alíquota efetiva com outros regimes.

O principal é não fazer mudanças apenas para perseguir uma alíquota menor.

Faça uma simulação do custo total antes de decidir.

Sua empresa está pagando mais impostos do que deveria?

Se você já possui CNPJ e não sabe qual é sua alíquota efetiva, seu Fator R ou se o regime atual continua adequado, vale revisar a estrutura tributária da empresa.

A Contabilize Digital pode analisar sua contabilidade atual e avaliar os principais pontos da tributação da atividade.

Converse com um especialista da Contabilize Digital e solicite uma análise da sua contabilidade.

Perguntas frequentes

Como dentista pode pagar menos impostos?

As principais possibilidades incluem comparar PF e PJ, escolher corretamente o regime tributário, acompanhar o Fator R, planejar o pró-labore, utilizar corretamente o Livro Caixa quando atuar como pessoa física e revisar periodicamente a tributação.

Abrir CNPJ sempre reduz os impostos do dentista?

Não. A economia depende do faturamento, despesas, pró-labore, Fator R, regime tributário e situação fiscal da pessoa física.

Dentista PJ pode pagar 6%?

O Anexo III possui alíquota nominal inicial de 6%, mas o enquadramento da Odontologia nesse anexo depende do Fator R. Quando o fator fica abaixo de 28%, a atividade sujeita à regra é direcionada ao Anexo V.

O que é Fator R?

É a relação entre a folha considerada pelas regras do Simples e a receita bruta acumulada. Resultado igual ou superior a 28% direciona as atividades sujeitas à regra ao Anexo III; abaixo de 28%, ao Anexo V.

Aumentar o pró-labore reduz impostos?

Pode alterar o Fator R porque o pró-labore entra na folha utilizada no cálculo. Entretanto, também pode aumentar outros encargos, por isso é necessário simular o custo total antes de mudar o valor.

Dentista Pessoa Física pode deduzir despesas?

Profissionais liberais podem utilizar determinadas despesas escrituradas no Livro Caixa, desde que atendam aos critérios legais e estejam comprovadas.

Comprar equipamentos diminui o DAS?

Não automaticamente. No Simples Nacional, a apuração é baseada na receita e nas regras do regime, portanto despesas da empresa não funcionam como uma redução direta do faturamento para cálculo do DAS.

Vale a pena sair do Simples Nacional para pagar menos?

Pode existir um cenário em que outro regime seja mais adequado, mas isso depende dos números da empresa. É necessário comparar o custo tributário total antes de realizar qualquer mudança.

É legal fazer planejamento tributário?

Sim. A empresa pode organizar sua estrutura e escolher entre alternativas legalmente permitidas para buscar uma tributação adequada. O planejamento não deve envolver omissão de receitas, despesas fictícias ou informações incompatíveis com a operação real.

Com que frequência a tributação deve ser revisada?

É recomendável revisar principalmente quando houver mudanças relevantes no faturamento, folha, pró-labore, estrutura societária ou operação da empresa.

CONTEÚDO REVISADO POR ESPECIALISTA

Renato Colpi

CEO da Contabilize Digital • Empresário Contábil

Renato Colpi atua há mais de uma década no setor contábil, liderando a Contabilize Digital e acompanhando de perto a evolução da legislação, da gestão empresarial e das necessidades de profissionais liberais, prestadores de serviço e pequenas empresas.

• CEO da Contabilize Digital
• Empresário Contábil desde 2013
• Atuação voltada à gestão e ao desenvolvimento de negócios
• Experiência no atendimento a profissionais liberais e pequenas empresas

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