Fator R no Simples Nacional: o que é, como calcular e qual o impacto nos impostos. [2026]

O Fator R no Simples Nacional é um cálculo usado para definir a tributação de algumas empresas prestadoras de serviço. Ele compara o valor gasto com folha de pagamento, pró-labore e encargos com a receita bruta dos últimos 12 meses.

Esse cálculo é importante porque pode definir se a empresa será tributada pelo Anexo III ou pelo Anexo V do Simples Nacional. Na prática, essa diferença pode impactar diretamente o valor dos impostos pagos todos os meses.

Como calcular o Fator R no Simples Nacional?

A fórmula do Fator R é simples:

Fator R = folha de pagamento dos últimos 12 meses ÷ receita bruta dos últimos 12 meses x 100

A folha de pagamento pode incluir salários, pró-labore dos sócios e encargos. Já a receita bruta corresponde ao faturamento da empresa no mesmo período.

Quando o resultado do Fator R é igual ou superior a 28%, a empresa pode ser tributada pelo Anexo III. Quando o resultado é inferior a 28%, a tributação ocorre pelo Anexo V, conforme as regras aplicáveis às atividades sujeitas a esse cálculo. A Receita Federal também trata essa regra considerando o fator “r” igual ou superior a 0,28 para Anexo III e inferior a 0,28 para Anexo V.

Exemplo prático de cálculo do Fator R

Imagine uma empresa prestadora de serviço que faturou R$ 120.000,00 nos últimos 12 meses e teve R$ 36.000,00 de folha de pagamento no mesmo período.

O cálculo fica assim:

R$ 36.000,00 ÷ R$ 120.000,00 = 0,30

Convertendo para percentual, o Fator R será de 30%. Nesse caso, como o resultado é igual ou superior a 28%, a empresa pode ser tributada pelo Anexo III.

Agora, se essa mesma empresa tivesse apenas R$ 24.000,00 de folha no período, o cálculo seria:

R$ 24.000,00 ÷ R$ 120.000,00 = 0,20

Nesse caso, o Fator R seria de 20%, e a empresa ficaria no Anexo V.

Por que o Fator R é importante?

O Fator R é importante porque pode influenciar diretamente a carga tributária da empresa. Para alguns prestadores de serviço, estar no Anexo III pode representar uma tributação menor em comparação ao Anexo V.

Por isso, acompanhar esse cálculo mensalmente ajuda a empresa a entender melhor seus impostos e a se planejar com mais segurança. Esse acompanhamento também evita surpresas no valor do DAS e permite que o empresário tome decisões com base em dados reais.

Como se planejar melhor?

Para evitar erros, a empresa deve acompanhar mensalmente o faturamento, a folha de pagamento, o pró-labore e os encargos. Também é importante manter as informações contábeis atualizadas, porque qualquer erro nesses valores pode alterar o resultado do Fator R.

Uma contabilidade especializada em Simples Nacional consegue analisar o enquadramento correto da empresa, identificar se a atividade está sujeita ao Fator R e orientar sobre a melhor forma de organizar a folha e o pró-labore dentro da legislação.

A Contabilize Digital faz o acompanhamento do Fator R da sua empresa e orienta prestadores de serviço que desejam pagar menos impostos sem abrir mão da regularidade fiscal.